教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核心操作指南：科目設(shè)置與賬務(wù)處理詳解（適用于培訓(xùn)領(lǐng)域2025）

一、教育機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)解析

關(guān)于教育機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)與普通會(huì)計(jì)的區(qū)別，職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校的實(shí)戰(zhàn)教學(xué)為主，理論深度相對(duì)不足。而*會(huì)計(jì)專業(yè)則從會(huì)計(jì)學(xué)原理開始，涵蓋實(shí)戰(zhàn)，擁有較深的理論知識(shí)，在未來(lái)的財(cái)務(wù)分析中會(huì)更具優(yōu)勢(shì)。*的會(huì)計(jì)認(rèn)可度較高。在教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，認(rèn)可度可能不如普通會(huì)計(jì)，但只要獲得會(huì)計(jì)證，工作認(rèn)可度也會(huì)隨之提升。

關(guān)于教育機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)的擴(kuò)展閱讀，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作包括建立崗位責(zé)任制、使用會(huì)計(jì)科目、登記賬簿、編制報(bào)表等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為內(nèi)外部用戶提供信息，重點(diǎn)在于報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)狀況。管理會(huì)計(jì)則主要為企業(yè)的管理層提供決策依據(jù)的信息。

二、教育機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)具體操作

主要課程涵蓋會(huì)計(jì)原理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、西方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、企業(yè)財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)原理、經(jīng)濟(jì)法、計(jì)算技術(shù)以及職業(yè)教育學(xué)等。

針對(duì)急速通關(guān)計(jì)劃，ACCA全球私播課、*生雇主直通車計(jì)劃、周末面授班以及寒暑假?zèng)_刺班等其他課程，教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)會(huì)接觸到哪些會(huì)計(jì)科目呢？

涉及的會(huì)計(jì)科目包括現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、應(yīng)收帳款、其它應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配（需下設(shè)明細(xì)科目）、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。為了更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，有必要對(duì)會(huì)計(jì)科目按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

1. 資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動(dòng)性分為反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目和反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目。

2. 負(fù)債類科目：按負(fù)債的償還期限分為反映流動(dòng)負(fù)債的科目和反映長(zhǎng)期負(fù)債的科目。

3. 共同類科目：需要從其期末余額所在方向界定其性質(zhì)。

4. 所有者權(quán)益類科目：按權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。

5. 成本類科目：包括“生產(chǎn)成本”，“勞務(wù)成本”，“制造費(fèi)用”等科目。

關(guān)于教育咨詢行業(yè)2016年*的會(huì)計(jì)科目和核算辦法，有一些明顯的變化，例如“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫?kù)存現(xiàn)金”，“短期投資”和“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目被新設(shè)的“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”所取代。“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“物資采購(gòu)”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目也進(jìn)行了調(diào)整和變化。新準(zhǔn)則還設(shè)置了諸多新科目如“投資性房地產(chǎn)”，“長(zhǎng)期應(yīng)收款”，“未實(shí)現(xiàn)融資收益”，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，“累計(jì)攤銷”，“商譽(yù)”，“遞延所得稅資產(chǎn)”，“遞延所得稅負(fù)債”，“交易性金融負(fù)債”等。一些原有科目的核算內(nèi)容和核算方法也發(fā)生了變化。

對(duì)于教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)處理，其實(shí)和一般的會(huì)計(jì)處理差不多，主要涉及收入、成本和費(fèi)用等方面。在收入方面，要嚴(yán)格按核定的學(xué)費(fèi)收入，不得超范圍收款。關(guān)于納稅方面，如果是免稅的，那么教育以外的收入需要根據(jù)情況決定是否納稅。學(xué)校的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)較簡(jiǎn)單，主要實(shí)行實(shí)收實(shí)付會(huì)計(jì)制度，進(jìn)行簡(jiǎn)單的核算即可。具體可參考《中*校會(huì)計(jì)制度（試行）》，該制度適用于各類學(xué)校和部分教育機(jī)構(gòu)。

（一）企業(yè)按照相關(guān)規(guī)定向員工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，將“應(yīng)付職工薪酬”進(jìn)行借記，而將“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目進(jìn)行貸記。

企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣除的各種款項(xiàng)，如代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等，需借記本科目，并將“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目進(jìn)行貸記。

企業(yè)在向員工支付職工福利費(fèi)時(shí)，借記相關(guān)科目，并將“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”科目進(jìn)行貸記。企業(yè)還需支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，用于工會(huì)運(yùn)作和員工培訓(xùn)，將相關(guān)科目借記，并將“銀行存款”等科目進(jìn)行貸記。

企業(yè)根據(jù)*相關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí)，需借記相關(guān)科目，并將“銀行存款”科目進(jìn)行貸記。當(dāng)企業(yè)因解除與員工的勞動(dòng)關(guān)系而給予員工補(bǔ)償時(shí)，同樣需借記相關(guān)科目，并將“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目進(jìn)行貸記。需要注意的是，各類保險(xiǎn)和公積金的繳納比例因地區(qū)而異，如上海地區(qū)的繳納比例與示例中給出的比例可能存在差異。

在教育方面，學(xué)費(fèi)收入應(yīng)嚴(yán)格按照核定的標(biāo)準(zhǔn)收取，不得超范圍收款。每年，相關(guān)*將進(jìn)行收款情況的清查。關(guān)于納稅方面，教育收入是否納稅需視具體情況而定。建議咨詢稅務(wù)*或加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)。

對(duì)于學(xué)校的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，其實(shí)行實(shí)收實(shí)付會(huì)計(jì)制度，即年收費(fèi)減支出類，最終得出結(jié)余款?？颇康脑O(shè)置與企業(yè)會(huì)計(jì)制度相似。

三、關(guān)于教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)做賬方法：

1. 根據(jù)出納轉(zhuǎn)來(lái)的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后編制記賬憑證。

2. 根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。

3. 在每月末進(jìn)行計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證的編制，對(duì)所有記賬憑證進(jìn)行匯總，并根據(jù)匯總表登記總賬。

4. 進(jìn)行結(jié)賬、對(duì)賬，確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

5. 編制準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)報(bào)表，并進(jìn)行分析說明。

6. 將記賬憑證裝訂成冊(cè)，并妥善保管。

教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行收入或成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目進(jìn)行核算。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指的是機(jī)構(gòu)從事教育行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入，而主營(yíng)業(yè)務(wù)成本則是為銷售商品、提供教育服務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。處理時(shí)采用借貸法，核算的年度從1月1日至12月31日。以人民幣為本位幣進(jìn)行核算，需按照規(guī)范填制和審核會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)告并實(shí)施監(jiān)督。賬簿的設(shè)置應(yīng)包括訂本式總分類賬（總賬）、訂本式存款賬和活頁(yè)明細(xì)分類賬等內(nèi)容。