成本會(huì)計(jì)如何實(shí)施累計(jì)折舊做賬分錄實(shí)操解析

企業(yè)運(yùn)營(yíng)中發(fā)生的成本主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。在進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)人員需進(jìn)行特定的賬務(wù)處理。那么，結(jié)轉(zhuǎn)成本的具體賬務(wù)處理方式是怎樣的呢？

對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理，基本流程如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（如有）

貸：庫(kù)存商品、合同履約成本等

期末時(shí)：

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理則包括：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料、周轉(zhuǎn)材料、累計(jì)折舊（出租固定資產(chǎn)時(shí)）、累計(jì)攤銷（出租無(wú)形資產(chǎn)時(shí)）、銀行存款等

期末時(shí)：

借：本年利潤(rùn)

貸：其他業(yè)務(wù)成本

那么，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是如何計(jì)算的呢？本月的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等于本月已實(shí)現(xiàn)銷售的產(chǎn)品數(shù)量乘以單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中發(fā)生的成本。在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，企業(yè)將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。關(guān)于沖減成本會(huì)計(jì)分錄，具體做法為：借庫(kù)存商品，貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

當(dāng)公司將累計(jì)折舊轉(zhuǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)，應(yīng)通過(guò)“制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”以及“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目進(jìn)行核算。具體會(huì)計(jì)分錄包括制造費(fèi)用的計(jì)提、產(chǎn)成品入庫(kù)以及產(chǎn)品出售等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)記錄。

累計(jì)折舊指的是固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中轉(zhuǎn)移到商品或費(fèi)用中的價(jià)值部分，也是固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的價(jià)值分?jǐn)偂６鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本則是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本，在確認(rèn)銷售商品或提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，相關(guān)成本會(huì)被轉(zhuǎn)入。

至于工程施工結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄，具體操作如下：

發(fā)生成本時(shí)，借：工程施工（包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等其他直接費(fèi)），貸：銀行存款。

開(kāi)出工程款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，借：銀行存款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程結(jié)算收入。結(jié)轉(zhuǎn)工程施工，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程結(jié)算成本，貸：工程施工-人工費(fèi)。

建筑企業(yè)每月末都需要結(jié)轉(zhuǎn)“工程施工-合同成本”。這主要涉及兩點(diǎn)：一是未執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則的建筑企業(yè)，每期只要有收入就要結(jié)轉(zhuǎn)工程施工；二是執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則的建筑企業(yè)，會(huì)根據(jù)發(fā)生的工程施工確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等。

關(guān)于工程成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)，已完成的工程內(nèi)容可以按照預(yù)算定額規(guī)定的全部?jī)?nèi)容進(jìn)行計(jì)算，并可以向建設(shè)單位收取工程價(jià)款。未完成的工程則稱為“未完工程”，這部分不能向建設(shè)單位收取款項(xiàng)。正確地確定已完工程的實(shí)際成本是建設(shè)單位辦理工程價(jià)款的需要，也是施工企業(yè)考核本期工程成本完成情況的需要。具體的計(jì)算方法和流程可以參考相關(guān)資料或咨詢專業(yè)人士。

一、管理物料和財(cái)務(wù)

1. 整合并管理材料單和入庫(kù)單，與倉(cāng)庫(kù)的材料會(huì)計(jì)或保管員/倉(cāng)庫(kù)記賬員緊密合作，保證數(shù)據(jù)協(xié)調(diào)一致。

2. 根據(jù)公司需求，確定最合適的材料成本計(jì)算方法，如先進(jìn)先出、后進(jìn)先出和加權(quán)平均等。

3. 建立詳細(xì)的材料明細(xì)賬，明確產(chǎn)品分類，以便于后續(xù)的核算和管理。

4. 月底匯總發(fā)出和購(gòu)進(jìn)材料單，與倉(cāng)庫(kù)材料會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。

5. 根據(jù)既定的計(jì)算方法，確定單位成本和結(jié)存成本，為成本控制提供數(shù)據(jù)支持。

6. 在每個(gè)會(huì)計(jì)期末，進(jìn)行材料預(yù)算、成本對(duì)比及進(jìn)銷差價(jià)分析，以控制生產(chǎn)成本。

二、成本核算與費(fèi)用管理

（一）成本核算

1. 整理各項(xiàng)費(fèi)用，進(jìn)行歸集和分配，明確費(fèi)用類別。

2. 制作記賬憑證并登記入賬，確保財(cái)務(wù)記錄的完整性。

3. 月末對(duì)費(fèi)用進(jìn)行核算，為后續(xù)的財(cái)務(wù)分析提供數(shù)據(jù)支持。

4. 統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用的指標(biāo)考核結(jié)果，并向上級(jí)經(jīng)理報(bào)告。

（二）成本分析

1. 根據(jù)成本構(gòu)成、歷史發(fā)生情況和計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行比較分析。

2. 編制成本分析報(bào)告，為決策提供依據(jù)。

（三）固定資產(chǎn)管理

1. 負(fù)責(zé)每月提取折舊，保證固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理準(zhǔn)確無(wú)誤。

2. 對(duì)固定資產(chǎn)的報(bào)廢、清理進(jìn)行賬務(wù)登記，確保資產(chǎn)管理的連續(xù)性。

3. 對(duì)新購(gòu)入的固定資產(chǎn)進(jìn)行入賬處理。

4. 年終對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行匯總，為決策提供數(shù)據(jù)支持。

三、總賬與往來(lái)核算

（一）總賬管理

1. 匯總總賬，進(jìn)行試算平衡，確保賬目清晰。

2. 與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（二）往來(lái)核算

1. 負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的往來(lái)核算，包括接收原材料入庫(kù)單、銷售發(fā)票等，審核各項(xiàng)記錄。

2. 對(duì)業(yè)務(wù)*轉(zhuǎn)交的發(fā)票及單據(jù)進(jìn)行審核。

3. 登記、記賬，保證賬務(wù)處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

四、國(guó)內(nèi)銷售與報(bào)表管理

（一）國(guó)內(nèi)銷售核算

1. 核算各國(guó)內(nèi)銷售客戶的應(yīng)收賬款和記錄，憑發(fā)票登記、記賬。

2. 定期與銷售人員核對(duì)銷售明細(xì)，監(jiān)督匯款情況。

（二）報(bào)表管理

1. 定期向總經(jīng)理報(bào)送銀行存款余額明細(xì)。

2. 向*經(jīng)理報(bào)送本月銷售明細(xì)、應(yīng)收賬款明細(xì)和費(fèi)用分類、罰息明細(xì)等。

3. 向外銷部報(bào)送外銷回款統(tǒng)計(jì)。

五、現(xiàn)金與支票管理以及財(cái)務(wù)檔案管理

（一）現(xiàn)金與支票管理

1. 保管相關(guān)財(cái)務(wù)單據(jù)、財(cái)務(wù)專用章及現(xiàn)金。

2. 填寫(xiě)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票及匯款憑證。

3. 辦理匯款、取現(xiàn)和支票轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

4. 辦理國(guó)際收支申報(bào)手續(xù)。

5. 每日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)和結(jié)算，保證現(xiàn)金安全。

6. 開(kāi)立相關(guān)收據(jù)，辦理現(xiàn)金報(bào)銷手續(xù)。

（二）財(cái)務(wù)檔案管理

負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、裝訂，保證財(cái)務(wù)資料的完整性和可查性。

六、完成上級(jí)委派的其他任務(wù)及成本核算方法的深化理解與應(yīng)用

在企業(yè)的成本核算中，涉及到生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目，需根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇合適的成本核算方法。如需更深入的理解和應(yīng)用，可參考相關(guān)財(cái)務(wù)書(shū)籍或向有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)。

三、整理與分配生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本賬戶。

將所有記錄在生產(chǎn)成本的賬戶金額進(jìn)行整理和歸集，特別是那些標(biāo)記為“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本”賬戶的產(chǎn)品金額。在歸集完成后，我們采用特定的方法，比如根據(jù)產(chǎn)品的實(shí)際完成情況計(jì)算其價(jià)值量即約當(dāng)產(chǎn)量法。使用這種方法來(lái)確定該賬戶的本月累計(jì)發(fā)生額應(yīng)如何在已完成產(chǎn)品和尚未完成的產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。對(duì)于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的企業(yè)來(lái)說(shuō)，此過(guò)程需要針對(duì)每一種產(chǎn)品重復(fù)進(jìn)行。

關(guān)于約當(dāng)產(chǎn)量法，暫時(shí)不進(jìn)行詳細(xì)解釋。

分配完成后，進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄操作：

借：庫(kù)存商品賬戶下的特定產(chǎn)品賬戶（例如某產(chǎn)品）

貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本賬戶下的特定產(chǎn)品（某產(chǎn)品）賬戶余額，進(jìn)行相應(yīng)的成本歸集工作以確保各項(xiàng)生產(chǎn)成本的準(zhǔn)確性和透明性。通過(guò)這種管理方式，企業(yè)能夠清晰地掌握各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)，并作出更明智的生產(chǎn)和成本優(yōu)化決策。