2025年初級(jí)會(huì)計(jì)型概覽及解析

單選題

1、某企業(yè)為一般納稅人，適用于13%的增值稅稅率。因新冠疫情，該企業(yè)將生產(chǎn)的每箱成本為150元的口罩作為非貨幣性福利分發(fā)給員工。每名員工獲得1箱，該口罩的每箱市場(chǎng)售價(jià)為200元（不含稅）。該企業(yè)共有員工200名，包括生產(chǎn)工人、總部管理人員和銷(xiāo)售*人員。不考慮其他因素，關(guān)于該企業(yè)的非貨幣性職工薪酬的會(huì)計(jì)處理，以下哪項(xiàng)描述是正確的？

A. 確認(rèn)管理費(fèi)用為4,000元

B. 確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用為16,000元

C. 確認(rèn)生產(chǎn)成本為20,000元

D. 確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬為45,200元

正確答案：D

解析：會(huì)計(jì)分錄為：借生產(chǎn)成本 [100×200×(1+13%)] 22,600，管理費(fèi)用 [20×200×(1+13%)] 4,520，銷(xiāo)售費(fèi)用 [80×200×(1+13%)] 18,080；貸：應(yīng)付職工薪酬 [200×200×(1+13%)] 45,200。借應(yīng)付職工薪酬 45,200；貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(200×200) 40,000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(200×200×13%) 5,200。借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(150×200) 30,000；貸庫(kù)存商品 30,000。

判斷題

2、對(duì)于設(shè)定提存計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而向單獨(dú)主體繳存的提存金，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。

答案：正確

解析：對(duì)于設(shè)定提存計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而向單獨(dú)主體繳納的提存金，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。會(huì)計(jì)分錄為：借生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用；貸應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃。

多選題

3、下列稅費(fèi)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有哪些？

A. 資源稅

B. 印花稅

C. 城市維護(hù)建設(shè)稅

D. 耕地占用稅

正確答案：AC

解析：選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)分錄：借稅金及附加；貸應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅。選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)分錄：借稅金及附加；貸銀行存款。選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)分錄：借稅金及附加；貸應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)分錄：借固定資產(chǎn)等；貸銀行存款。

單選題

4、甲企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了一批商品，已用銀行存款支付了購(gòu)買(mǎi)商品的價(jià)款和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但增值稅專用發(fā)票尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。不考慮其他因素，甲企業(yè)在購(gòu)入商品確認(rèn)增值稅時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是什么？

A. 應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

B. 應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C. 應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

D. 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

正確答案：A

解析：“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

判斷題

5、企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途用于集體福利，但不包括個(gè)人消費(fèi)的情況的，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

答案：錯(cuò)誤

解析：企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。但要注意集體福利與個(gè)人消費(fèi)的區(qū)分。另外解釋稅務(wù)的相關(guān)處理細(xì)節(jié)和背景知識(shí)。多選題 6、關(guān)于增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理，以下哪些表述是正確的？ 正確答案是BC 解析和選項(xiàng)內(nèi)容請(qǐng)給出具體的解釋和例子以便更好地理解其意義和處理方法。 關(guān)于這個(gè)部分您自己寫(xiě)一個(gè)小節(jié)進(jìn)行解釋說(shuō)明即可。多選題 7、有關(guān)增值稅的表述中哪些是正確的？ 正確答案是ABC 關(guān)于增值稅的表述進(jìn)行解析時(shí)不需要使用具體的例子和計(jì)算方法只需要解釋每個(gè)選項(xiàng)的含義和正確性即可以便更好地理解增值稅的相關(guān)概念和規(guī)定。",下面是我為您生成的關(guān)于多選題6和多選題的解析：

多選題6：關(guān)于增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理的表述中，哪些是正確的？

針對(duì)文章中的【解析】部分關(guān)于選項(xiàng)D的賬務(wù)處理，經(jīng)過(guò)梳理和解析，當(dāng)月的應(yīng)交未交增值稅在處理時(shí)，涉及到“應(yīng)交稅費(fèi)”的不同科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，如果是未交的狀態(tài)，需要借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”；若是當(dāng)月多交的增值稅，則進(jìn)行相反的賬務(wù)處理，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”。

接下來(lái)分享的是關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的相關(guān)練習(xí)題。在分享過(guò)程中穿插了答案解析，幫生理解和掌握。更多關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的備考策略和干貨，都?xì)g迎大家關(guān)注此平臺(tái)，以便獲取*資訊。

在單選題部分，有關(guān)于支付結(jié)算法律制度的問(wèn)題。如當(dāng)單位的法定代表人發(fā)生變更時(shí)，需要在一定的時(shí)間內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶銀行并提供相關(guān)證明。對(duì)于這一問(wèn)題，正確答案選擇C，即應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)完成相關(guān)操作。接下來(lái)是對(duì)幾道單選題的答案解析，幫生理解題目的正確選項(xiàng)。

還有關(guān)于存款賬戶的問(wèn)題。存款人對(duì)用于特定用途的資金，如基本建設(shè)資金，可以向開(kāi)戶銀行出具證明并開(kāi)立相應(yīng)的賬戶。關(guān)于臨時(shí)存款賬戶的有效期問(wèn)題，其期限根據(jù)開(kāi)戶證明文件確定，最長(zhǎng)不得超過(guò)兩年。對(duì)于電子渠道申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行存款賬戶的問(wèn)題，根據(jù)規(guī)定，通過(guò)網(wǎng)上銀行和手機(jī)銀行等電子渠道受理開(kāi)戶申請(qǐng)的，銀行可以為申請(qǐng)人開(kāi)立Ⅱ類銀行賬戶和Ⅲ類銀行賬戶。

### 付款流程與賬務(wù)管理

#### 付款時(shí)

借：管理費(fèi)用 280元

貸：銀行存款 280元

#### 次月抵扣

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免增值稅部分）

貸：管理費(fèi)用

關(guān)于1月120萬(wàn)購(gòu)買(mǎi)的管理用專利，采用直線折舊法折舊四年。在四月份轉(zhuǎn)讓后收到價(jià)款60萬(wàn)。針對(duì)此業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)年損益的影響分析如下：

#### 業(yè)務(wù)分析

主要關(guān)注無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)與處置問(wèn)題。累計(jì)攤銷(xiāo)金額計(jì)入管理費(fèi)用為：每月攤銷(xiāo)金額= 120萬(wàn)/4年/12月 = 3萬(wàn)，從年初至四月底累計(jì)攤銷(xiāo)金額為：三個(gè)月×每月攤銷(xiāo)金額= 7.5萬(wàn)。無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值則為原價(jià)減去累計(jì)攤銷(xiāo)金額等于約人民幣 112萬(wàn)（根據(jù)實(shí)際利率）。當(dāng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，計(jì)入資產(chǎn)處置損失，即賬面價(jià)值減去轉(zhuǎn)讓收入所得為人民幣約 52萬(wàn)（實(shí)際數(shù)值取決于具體情況）。損益影響為累計(jì)攤銷(xiāo)與資產(chǎn)處置損失之和，影響損益金額為負(fù)數(shù)約人民幣六十萬(wàn)，這表示短期內(nèi)存在一定的虧損。這將對(duì)當(dāng)年的財(cái)務(wù)表現(xiàn)產(chǎn)生影響。建議在實(shí)際操作中對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行詳細(xì)核對(duì)。具體金額和情況可能需要專業(yè)人士進(jìn)行評(píng)估。還需確保整個(gè)業(yè)務(wù)流程合法合規(guī)。加強(qiáng)信用審查以減少壞賬發(fā)生的情況至關(guān)重要。至于對(duì)于初級(jí)會(huì)計(jì)職稱實(shí)務(wù)考試來(lái)說(shuō)需要備考者對(duì)這方面的內(nèi)容理解和掌握進(jìn)行充足的準(zhǔn)備與有效的備考方法能為大家接下來(lái)的考試帶來(lái)更多的機(jī)會(huì)和提升的希望接下來(lái)將為新的年度考試認(rèn)真?zhèn)鋺?zhàn)取得優(yōu)異的成績(jī)對(duì)于正在備考的人，應(yīng)避免走進(jìn)備考誤區(qū)需要找到適合自己的學(xué)習(xí)方法和節(jié)奏持續(xù)努力爭(zhēng)取順利通過(guò)考試為我們帶來(lái)進(jìn)一步的進(jìn)步。也希望考試能帶給我們自信也促進(jìn)我們自身的發(fā)展提升。加油！加油！加油！迎接新的挑戰(zhàn)！