一、《涉稅服務(wù)實務(wù)》日常練習(xí)-2021年稅務(wù)師考試精選題目
天津會計為大家?guī)砹?021年稅務(wù)師考試的日常練習(xí)試題，讓我們一同進入稅務(wù)師考試的備戰(zhàn)狀態(tài)，通過日常練習(xí)來鞏固知識！
《涉稅服務(wù)實務(wù)》日常練習(xí)-2021年稅務(wù)師考試
1. 某縣城的甲企業(yè)作為增值稅一般納稅人，在2019年3月接受了稅務(wù)機關(guān)對其2018年度的納稅情況檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：
（1）在6月，企業(yè)將一批自產(chǎn)的貨物直接捐贈給職工子弟學(xué)校，價值60000元（不含增值稅），成本為35000元。正確的會計處理應(yīng)為借：營業(yè)外支出。
（2）7月，企業(yè)將閑置的辦公樓出租，半年內(nèi)累計收取的含稅租金為56000元。正確的會計處理應(yīng)為借：其他業(yè)務(wù)收入。
（3）12月購入一輛小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，增值稅32000元。正確的會計處理為借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）。
請分析甲企業(yè)的上述會計處理是否正確，若不正確，請給出相應(yīng)的調(diào)整分錄。（不考慮企業(yè)所得稅影響，2018年已結(jié)賬，假設(shè)甲企業(yè)出租辦公樓采用一般計稅辦法計算增值稅）
2. 關(guān)于某生產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)，在2018年7月發(fā)生如下事項：
（1）銷售自有廠房取得不含稅收入1541.3萬元。該廠房于2004年購入，購入原價1380萬元，已提折舊600萬元。企業(yè)選擇簡易辦法計稅。
（2）銷售自己使用過的設(shè)備，取得銷售收入共計257.2萬元。其中A設(shè)備含稅銷售收入83.2萬元，B設(shè)備含稅銷售收入174萬元。A設(shè)備于2008年購入，已提折舊20萬元；B設(shè)備于2010年購入。
（3）自2018年7月1日起，將一輛小汽車對外出租，每月收取不含稅月租金6萬元。當月可抵扣的進項稅額為23.8萬元。
首先計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅。然后針對上述業(yè)務(wù)給出相應(yīng)的會計分錄。
針對上述業(yè)務(wù)，（1）甲企業(yè)在對外捐贈產(chǎn)品時，應(yīng)視同銷售，計算增值稅銷項稅額，并相應(yīng)調(diào)整城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。調(diào)整分錄如下：貸：應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整；貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅；貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加；貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加。
（2）關(guān)于辦公樓租金收入，應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入，并繳納增值稅、城建稅和教育費附加、地方教育附加。調(diào)整分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整（管理費用）；貸：以前年度損益調(diào)整（其他業(yè)務(wù)收入）；借：稅金及附加；貸：應(yīng)交稅費-增值稅檢查相關(guān)稅項。
關(guān)于小汽車購買，（3）自2013年8月1日起，增值稅一般納稅人購入自用的小汽車可抵扣進項稅額，因此會計處理正確。
針對銷售固定資產(chǎn)，（1）一般納稅人銷售其前期取得的不動產(chǎn)可以選擇簡易計稅方法，以全部價款和價外費用減去不動產(chǎn)購置原價或作價后的余額為銷售額，按5%征收率計算應(yīng)納稅額。銷售廠房應(yīng)繳納增值稅：（1541.3-1380）5%。（2）針對銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法根據(jù)3%征收率減按2%征收增值稅。銷售A設(shè)備應(yīng)繳納增值稅；銷售B設(shè)備的增值稅銷項稅額。（3）出租小汽車屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅額及相關(guān)會計分錄詳見解析。
二、《涉稅服務(wù)實務(wù)》日常練習(xí)-2021年稅務(wù)師考試（精選題目）
某化工生產(chǎn)企業(yè)在作為增值稅一般納稅人時，在2019年5月發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：
（詳細解析與上文類似，涉及銷售化工產(chǎn)品、現(xiàn)金折扣、出售舊設(shè)備等業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理及會計分錄。）
（4）5月某日，該企業(yè)出租位于S市的廠房，合同約定自下月開始租期為兩年。當日收到一次性支付的含稅租金收入總額為220,000元。由于S市與該企業(yè)所在地不在同一處，因此在S市稅務(wù)機關(guān)進行了稅款預(yù)繳并獲得完稅憑證。相應(yīng)地，在企業(yè)的財務(wù)賬目上，應(yīng)進行以下會計分錄：
借：預(yù)收賬款/銀行存款 220,000元
貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅（銷項稅額） [220,000/(1+9%)]3% 預(yù)繳稅款
（5）同月，企業(yè)購入一棟辦公樓，增值稅專用發(fā)票上注明的金額和稅額分別為2,500,000元和225,000元。會計處理如下：
借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 2,500,000元
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 225,000元
貸：銀行存款/現(xiàn)金 2,725,000元
（6）因管理不善導(dǎo)致的化工原材料霉爛變質(zhì)，賬面金額為50,000元，已抵扣的進項稅額為6,500元。由于損失發(fā)生，需進行進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
借：營業(yè)外支出 56,500元（賬面金額+需轉(zhuǎn)出進項稅額）
貸：庫存商品 50,000元
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 6,500元
二、增值稅計算與繳納
（1）增值稅會計分錄
根據(jù)資料，逐筆作出該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅相關(guān)的會計分錄。包括但不限于銷項稅額的計算和應(yīng)交稅費的會計處理。
（2）計算該企業(yè)5月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅稅額。
銷項稅額計算需根據(jù)合同約定的收款日期和適用的稅率進行。預(yù)繳稅款、進項稅抵扣及轉(zhuǎn)出、簡易計稅和補繳稅款等均需考慮在內(nèi)。最終計算得出：
應(yīng)繳增值稅額 = 銷項稅額 - (進項稅額 - 進項稅轉(zhuǎn)出) + 簡易計稅 - 預(yù)繳稅款
具體數(shù)值需根據(jù)企業(yè)實際業(yè)務(wù)情況和稅率進行詳細計算。
三、2024年稅務(wù)師考試真題回憶及解析
關(guān)于2024年稅務(wù)師考試真題，考生回憶的部分題目及答案如下：
1. 業(yè)務(wù)2可抵扣進項稅額為10.52萬元。（解析：根據(jù)題目中提供的信息和增值稅稅率計算得出）
2. 業(yè)務(wù)3應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額為7.9萬元。（解析：具體數(shù)值需根據(jù)損失的農(nóng)產(chǎn)品成本和已抵扣的進項稅額計算得出）
其他題目答案及解析略。
四、稅務(wù)師簡介與資格取得
稅務(wù)師是*認可的專業(yè)涉稅服務(wù)人員。他們通過*統(tǒng)一的稅務(wù)師考試，取得《稅務(wù)師證書》，并經(jīng)過注冊登記，從事涉稅鑒證和涉稅服務(wù)活動。稅務(wù)師資格的取得實行考試和認定制度，其證書實行登記服務(wù)制度，由*稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會負責(zé)具體工作。自2014年起，注冊稅務(wù)師更名為稅務(wù)師，仍屬于*。自2021年起，稅務(wù)師專業(yè)技術(shù)人員中開始推行電子證書。每年的稅務(wù)師資格考試在特定的時間舉行，如2024年的考試在11月舉行。
