關(guān)于民辦教育機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理
這種賬務(wù)處理對于非營利性機(jī)構(gòu)而言，流程相對簡潔。由于不以盈利為目的，因此不必繳納稅款（除非個(gè)人所得達(dá)到3500標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)稅）。對于想要深入了解分錄詳情的，這里沒有詳細(xì)介紹。我分享的是我近期為一家民辦培訓(xùn)機(jī)構(gòu)完成的賬務(wù)處理流程。
我們要明確其會計(jì)核算的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，這與企業(yè)的會計(jì)核算基礎(chǔ)是相同的。結(jié)構(gòu)主要包含：資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用以及凈資產(chǎn)。
當(dāng)收到學(xué)費(fèi)時(shí)，會計(jì)分錄為：借記現(xiàn)金，貸記提供服務(wù)收入-非限定性收入。發(fā)放工資的會計(jì)處理則相對復(fù)雜一些。我們首先借記應(yīng)付工資，然后貸記現(xiàn)金。對于教師工資，我們將其歸類到業(yè)務(wù)活動(dòng)成本中的福利保障成本，而對于管理人員，則分配到管理費(fèi)用中。
與業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的開支，例如日用品、審計(jì)年費(fèi)、雜志訂閱等，會計(jì)分錄為：借記業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-業(yè)務(wù)輔助成本，貸記現(xiàn)金。而購買的課本及相關(guān)支出，會計(jì)分錄為：借記業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-教學(xué)成本，貸記現(xiàn)金。
對于一些常規(guī)的辦公費(fèi)用，如水電費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等，發(fā)生時(shí)借記管理費(fèi)用，貸記現(xiàn)金。
關(guān)于固定資產(chǎn)的處理，例如凳子、桌子、空調(diào)、電腦等，我們將其視為固定資產(chǎn)。其會計(jì)分錄為：借記固定資產(chǎn)，貸記現(xiàn)金。對于管理費(fèi)用，我們借記，對于限定性凈資產(chǎn)則貸記。固定資產(chǎn)的折舊問題，有的會計(jì)師建議直接轉(zhuǎn)銷，因此我們選擇了這種簡便的處理方式。
其他費(fèi)用和收入主要與固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的清理和處置相關(guān)。結(jié)轉(zhuǎn)凈損失時(shí)，借記其他費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)凈收益時(shí)，貸記其他收入。
在賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)方面，會計(jì)分錄為：借記非限定性凈資產(chǎn)，貸記提供服務(wù)收入、會費(fèi)收入等。這就是賬目的結(jié)轉(zhuǎn)過程。
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主干*為會計(jì)學(xué)，主要課程包含：管理學(xué)、會計(jì)學(xué)原理、財(cái)務(wù)管理等。而學(xué)位課程則側(cè)重于英語、管理統(tǒng)計(jì)學(xué)、中級及高級財(cái)務(wù)會計(jì)等方面。會計(jì)專業(yè)不僅僅是確認(rèn)收入和資產(chǎn)那么簡單，它還涉及到企業(yè)間的合并、質(zhì)量管理、信息技術(shù)在財(cái)務(wù)方面的應(yīng)用等多個(gè)領(lǐng)域。
對于民辦培訓(xùn)學(xué)校這類民辦非企業(yè)單位，其會計(jì)處理需遵循《民間非營利組織會計(jì)制度》。學(xué)校應(yīng)依據(jù)業(yè)務(wù)需求設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)并配備專業(yè)會計(jì)人員。其會計(jì)核算基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制，即按照權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來確認(rèn)收入和費(fèi)用的歸屬期。學(xué)校的會計(jì)年度為公歷1月1日至12月31日，以人民幣為本位幣進(jìn)行核算，并采用借貸記賬法進(jìn)行會計(jì)處理。
在具體的賬務(wù)操作中，老師工資的計(jì)提應(yīng)借記勞務(wù)成本，貸記應(yīng)付職工薪酬-工資；教室的折舊費(fèi)則應(yīng)借記勞務(wù)成本，貸記累計(jì)折舊；而與其他收入直接相關(guān)的支出，應(yīng)借記勞務(wù)成本，貸記銀行存款等。
對于剛成立的教育培訓(xùn)學(xué)校，其做賬流程與上述類似，需嚴(yán)格遵循相關(guān)會計(jì)制度與規(guī)范。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管人員，且會計(jì)人員需持有*頒發(fā)的《會計(jì)從業(yè)資格證書》。
民辦培訓(xùn)學(xué)校采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行會計(jì)核算。該原則依據(jù)收入和責(zé)任是否發(fā)生來確定歸屬期，將實(shí)現(xiàn)的收入和已發(fā)生或應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論是否實(shí)際支付款項(xiàng)，都納入本期核算。不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使已經(jīng)收付，也不應(yīng)納入當(dāng)期核算。
該學(xué)校的會計(jì)年度遵循公歷，自1月1日起至12月31日止。會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，采用借貸記賬法進(jìn)行會計(jì)處理。學(xué)校必須遵循*頒布的《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，規(guī)范填制和審核會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)告并實(shí)施會計(jì)監(jiān)督。
學(xué)校的賬簿設(shè)置包括訂本式總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和活頁明細(xì)分類賬等。對于實(shí)行會計(jì)電算化的學(xué)校，填制會計(jì)憑證和登記會計(jì)賬簿應(yīng)符合財(cái)政部關(guān)于會計(jì)電算化的相關(guān)規(guī)定。
民辦培訓(xùn)學(xué)校的會計(jì)要素包含資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入及費(fèi)用。而在教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)中，主營業(yè)務(wù)成本主要包括為教育服務(wù)直接支出的費(fèi)用。這些費(fèi)用可以計(jì)入企業(yè)的直接業(yè)務(wù)成本中，并可以參考上述會計(jì)原則進(jìn)行相關(guān)的會計(jì)分錄處理。
具體來說，教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的成本包括但不限于教師薪酬、教學(xué)場地租金、教學(xué)設(shè)備和材料的購置與維護(hù)費(fèi)用、市場推廣費(fèi)用等。這些成本在會計(jì)核算中應(yīng)得到準(zhǔn)確反映，以便機(jī)構(gòu)管理者做出科學(xué)的決策，提高經(jīng)濟(jì)效益。
