會(huì)計(jì)培訓(xùn)費(fèi)開支范圍詳解：2025年會(huì)計(jì)培訓(xùn)費(fèi)用概覽

培訓(xùn)費(fèi)用通常會(huì)被納入職工教育經(jīng)費(fèi)的范疇。在會(huì)計(jì)記賬時(shí)，貸方一般會(huì)記錄為應(yīng)付職工薪酬。應(yīng)付職工薪酬主要涵蓋應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。對(duì)于與職工培訓(xùn)相關(guān)的費(fèi)用，既可以視為職工福利記入管理費(fèi)用，也可以專門作為應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)進(jìn)行記錄。在現(xiàn)代企業(yè)的柔性管理中，職工培訓(xùn)已逐漸歸入職工福利的一部分。

關(guān)于職工培訓(xùn)費(fèi)用的具體開支范圍，舉辦職工教育的企業(yè)、基本建設(shè)單位和行政、事業(yè)單位都有詳細(xì)的規(guī)定。例如，公務(wù)費(fèi)包括教職員工的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、教學(xué)器具的維修費(fèi)等；業(yè)務(wù)費(fèi)涉及教師教學(xué)實(shí)驗(yàn)和購置講義、資料等費(fèi)用；還有兼課酬金、實(shí)習(xí)研究費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)等等。

臨近年終，單位計(jì)劃舉辦座談會(huì)并邀請(qǐng)行業(yè)專家分享知識(shí)。小會(huì)計(jì)在考慮預(yù)算時(shí)，對(duì)培訓(xùn)費(fèi)的適用性和核算產(chǎn)生了疑問。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，培訓(xùn)費(fèi)包括師資費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、培訓(xùn)場地費(fèi)、培訓(xùn)資料費(fèi)等。報(bào)銷培訓(xùn)費(fèi)時(shí)，需要提供詳細(xì)的憑證，如培訓(xùn)計(jì)劃審批文件、培訓(xùn)通知、簽到表等。不同級(jí)別的培訓(xùn)有不同的綜合定額標(biāo)準(zhǔn)，師資費(fèi)另有規(guī)定。

審計(jì)關(guān)注點(diǎn)包括培訓(xùn)計(jì)劃的合規(guī)性、審批程序、費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷的合規(guī)性等。小會(huì)計(jì)需要特別注意，培訓(xùn)計(jì)劃需經(jīng)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并需向相關(guān)*報(bào)備，增加了執(zhí)行的復(fù)雜性和合規(guī)要求。

應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照不同的薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。在會(huì)計(jì)處理上，計(jì)提職工培訓(xùn)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為借：管理費(fèi)用，貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)。發(fā)放職工培訓(xùn)費(fèi)時(shí)，則為借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)，貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款。

在國際上，大公司的培訓(xùn)費(fèi)用支出占其銷售額的1%-3%，甚至有些高達(dá)7%。這與所在的行業(yè)有關(guān)，知識(shí)型行業(yè)的培訓(xùn)費(fèi)用相對(duì)較高。而在國內(nèi)，這個(gè)比率通常較低，但在市場競爭激烈的行業(yè)，如IT和家電，一些大企業(yè)的培訓(xùn)費(fèi)用可能占到銷售額的2%。

要注意職工教育經(jīng)費(fèi)與職工培訓(xùn)費(fèi)用的所得稅待遇差異。根據(jù)《*稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號(hào)），軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以按照相關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅前全額扣除。

軟件生產(chǎn)企業(yè)需要準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用支出。未能準(zhǔn)確劃分的部分，以及準(zhǔn)確劃分后余額的職工教育經(jīng)費(fèi)，將按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的比例進(jìn)行扣除。即企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除；超出部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

關(guān)于職工教育費(fèi)的內(nèi)容，一般企業(yè)會(huì)根據(jù)職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。對(duì)于技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益好的從業(yè)人員，可以按2.5%的比例提取，并列入成本開支。必須確保經(jīng)費(fèi)的足額提取，專款專用，嚴(yán)禁挪作他用。職工教育費(fèi)包括培訓(xùn)費(fèi)，其支付范圍包括各種培訓(xùn)費(fèi)用、教學(xué)設(shè)備購置費(fèi)、講課津貼等。不支付范圍包括基建、固定資產(chǎn)購置、生活補(bǔ)貼等。

至于員工培訓(xùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理，可以根據(jù)企業(yè)的具體情況進(jìn)行入賬。在企業(yè)籌建期間發(fā)生的費(fèi)用可以借記相關(guān)科目。在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的費(fèi)用，對(duì)于已計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)的企業(yè)，可以在相關(guān)科目列支；未計(jì)提的企業(yè)，則可以在應(yīng)付職工薪酬科目列支。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工教育經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

關(guān)于員工培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用的科目，管理費(fèi)用詳細(xì)分為多個(gè)明細(xì)科目，包括管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。而職工培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目，二級(jí)明細(xì)科目可設(shè)置為職工教育經(jīng)費(fèi)。在實(shí)際發(fā)放職工培訓(xùn)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為借：應(yīng)付職工薪酬――職工教育經(jīng)費(fèi)，貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款。

### 十六至三十七項(xiàng)財(cái)務(wù)支出明細(xì)

列出了一系列詳細(xì)的財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目，如排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金及附加等，可見職工教育經(jīng)費(fèi)是其中的一項(xiàng)重要支出。

### 問題六解析：關(guān)于培訓(xùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理及稅法規(guī)定

談及了培訓(xùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理，提到了全年的工資比例2.5%的允許扣除問題。稅法規(guī)定對(duì)于職工工資全年總額有限制，直接計(jì)入管理費(fèi)用-職工教育費(fèi)?，F(xiàn)在的稅法一般不允許計(jì)提，只能直接使用。

### 問題七解答：職員培訓(xùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)科目處理

公司承擔(dān)的職員培訓(xùn)費(fèi)可記入管理費(fèi)用或應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)。因?yàn)楝F(xiàn)在柔性管理中，企業(yè)組織的職工培訓(xùn)被視為職工福利的一部分，同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)營管理的費(fèi)用。科目處理包括借管理費(fèi)用-職工培訓(xùn)費(fèi)或應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)，貸銀行存款或現(xiàn)金等。

### 新勞動(dòng)法關(guān)于培訓(xùn)費(fèi)的規(guī)定解讀

根據(jù)勞動(dòng)合同法，用人單位為勞動(dòng)者提供專項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)用，進(jìn)行專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的，可以與勞動(dòng)者訂立協(xié)議約定服務(wù)期。勞動(dòng)者違反服務(wù)期約定的需支付違約金，但違約金的數(shù)額有限制。勞動(dòng)合同法實(shí)施條例進(jìn)一步明確了培訓(xùn)費(fèi)用的具體涵蓋內(nèi)容。

### 問題九解答：關(guān)于企業(yè)澳甑鬧骯づ嘌搗咽嵌嗝的規(guī)定

2008年的《*人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》明確了職工教育經(jīng)費(fèi)的基數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分可往以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這實(shí)際上允許企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出全額在稅前扣除，只是在扣除時(shí)間上作了相應(yīng)遞延。

### 問題十解答：職工報(bào)銷的培訓(xùn)費(fèi)和課本費(fèi)的處理

職工報(bào)銷的培訓(xùn)費(fèi)和課本費(fèi)應(yīng)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)。報(bào)銷時(shí)，會(huì)計(jì)處理包括借管理費(fèi)用，貸應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)。因?yàn)閼?yīng)付職工薪酬核算包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等多項(xiàng)內(nèi)容，其中也包括職工教育經(jīng)費(fèi)。而教育經(jīng)費(fèi)包括上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)等多項(xiàng)開支。