一、關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的練習(xí)題
1. 分次攤銷(xiāo)法適用于可多次重復(fù)使用的低值易耗品的情況分析。
2. 2019年甲公司委托加工一批量具，涉及材料計(jì)劃成本、材料成本差異率、運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)、增值稅稅額等多個(gè)方面的計(jì)算，最終實(shí)際成本如何確定，以及相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄處理。
3. 企業(yè)庫(kù)存商品的范圍包括哪些，已完成銷(xiāo)售手續(xù)但購(gòu)買(mǎi)方未提取的產(chǎn)品是否屬于庫(kù)存商品。
4. 商業(yè)企業(yè)常用的存貨發(fā)出方法有哪些，工業(yè)企業(yè)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法是否適用商業(yè)企業(yè)。
5. 公司購(gòu)進(jìn)的原材料因管理不善毀損，如何處理毀損的材料成本和對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)師考試中涉及的非貨幣性職工薪酬及稅費(fèi)處理的練習(xí)題分析
以下是初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的相關(guān)練習(xí)題分享：
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的口罩作為非貨幣性福利發(fā)放給職工。由于新型冠狀病毒肺炎疫情的影響，口罩的市場(chǎng)需求量大增。不考慮其他因素的情況下，企業(yè)確認(rèn)非貨幣性職工薪酬的會(huì)計(jì)處理應(yīng)如何操作？如何理解設(shè)定提存計(jì)劃的會(huì)計(jì)處理？如何進(jìn)行相關(guān)稅費(fèi)的核算？購(gòu)買(mǎi)商品后如何確認(rèn)增值稅？這些問(wèn)題的解答將有助于我們更好地備考初級(jí)會(huì)計(jì)師考試。這些題目不僅考察了我們對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的理解，也考察了我們對(duì)稅法規(guī)定的掌握程度。希望這些分享能對(duì)大家有所幫助，歡迎大家關(guān)注本平臺(tái)了解更多相關(guān)內(nèi)容。 接下來(lái)是具體的練習(xí)題分析：
【解析】關(guān)于“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目的核算，主要是指一般納稅人因未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。這包括：一般納稅人已經(jīng)取得增值稅扣稅憑證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；以及已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。
當(dāng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，或者將購(gòu)進(jìn)的貨物改變用途用于集體福利（但不包括個(gè)人消費(fèi)）時(shí)，應(yīng)做出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理。
接下來(lái)是關(guān)于增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)處理的表述，其中正確的選項(xiàng)有：
A. 已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
B. 將委托加工的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。
C. 已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
D. 關(guān)于增值稅的表述中，正確的是企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目。
還有一些其他關(guān)于增值稅的解析和練習(xí)題答案的分享。關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的備考技巧、備考干貨等，歡迎大家及時(shí)關(guān)注本平臺(tái)以獲取更多信息。
在初級(jí)會(huì)計(jì)《實(shí)務(wù)》的真題中，有關(guān)于企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)用等的計(jì)算題，也有關(guān)于增值稅、留存收益等會(huì)計(jì)處理的單選題目。也提供了一些關(guān)于消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅等稅種的會(huì)計(jì)處理方式的解析。對(duì)于增值稅的處理方式中，需要注意的是企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。而其他如印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金則不通過(guò)此科目核算。希望這些內(nèi)容能給大家?guī)?lái)幫助，祝愿大家順利通過(guò)考試。
【單選】關(guān)于委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，在完成加工并用于連續(xù)生產(chǎn)后，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入哪一科目？
解析：對(duì)于委托加工物資，若其收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，并且按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，則受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。這部分消費(fèi)稅應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。
【單選】下列賬簿登記的事項(xiàng)中，哪一項(xiàng)不符合規(guī)定？
A.根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，用紅字沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄
B.所有登記賬簿一律使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)
C.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額
D.發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤時(shí)，不得刮、擦、補(bǔ)、挖
解析：在登記賬簿時(shí)，通常應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，避免使用圓珠筆（除銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿外）或鉛筆。但特殊情況下可以使用紅墨水記賬。B項(xiàng)表述過(guò)于絕對(duì)，因此是不符合規(guī)定的。
【多選】關(guān)于“營(yíng)業(yè)外收入”科目，下列哪些項(xiàng)目不應(yīng)當(dāng)計(jì)入此科目？
解析：營(yíng)業(yè)外收入主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益、與企業(yè)日常活動(dòng)無(wú)關(guān)的補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得、債務(wù)重組利得等。而選項(xiàng)B應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外收入，ACD均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。
【多選】甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款和增值稅額分別為50000元和6500元。商品已發(fā)出并已辦妥托收手續(xù)，該批商品的成本為40000元。下列說(shuō)法中正確的有哪些？
其中，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）為6500元。
解析：關(guān)于增值稅的處理，甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品時(shí)會(huì)產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額，此稅額應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。
【多選】持續(xù)經(jīng)營(yíng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)有何重要意義？下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的說(shuō)法中哪些是正確的？
解析：持續(xù)經(jīng)營(yíng)意味著企業(yè)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，將會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。這一前提確保了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的穩(wěn)定性和連續(xù)性。在持續(xù)經(jīng)營(yíng)下，會(huì)計(jì)應(yīng)以企業(yè)正常、持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。選項(xiàng)C和D對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的理解不準(zhǔn)確。
【多選】下列哪些項(xiàng)目屬于企業(yè)的留存收益？
解析：留存收益是企業(yè)歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。選項(xiàng)A和C中提到的從凈利潤(rùn)中提取的法定盈余公積和任意盈余公積都屬于留存收益。
【判斷】若企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算存貨成本，在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)是否會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)？
解析：采用先進(jìn)先出法在物價(jià)上升時(shí)，期末存貨成本接近市價(jià)，而發(fā)出成本偏低，這確實(shí)會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值。
【判斷】企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本，若預(yù)期能夠收回，是否應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)？
解析：企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本，若預(yù)期能夠收回，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。
【不定項(xiàng)】勝華公司是一家增值稅一般納稅人，其主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)在2020年1-11月取得了一定的成績(jī)。同年12月，公司發(fā)生了以下幾筆交易或事項(xiàng)：
（詳細(xì)描述了每筆交易或事項(xiàng)的內(nèi)容）
根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析并回答以下問(wèn)題：
勝華公司2020年1-11月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是多少萬(wàn)元？根據(jù)資料（2）至（4），勝華公司應(yīng)該計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的金額是多少萬(wàn)元？（根據(jù)資料(1)至(6)，勝華公司12月應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額是多少萬(wàn)元？）針對(duì)以上問(wèn)題提供解析并給出答案。經(jīng)過(guò)分析計(jì)算后得出答案。
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