在財(cái)務(wù)管理中，現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)等各類科目是記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要工具。為了更科學(xué)、規(guī)范地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類是必要的。
一、會(huì)計(jì)科目分類詳解
1. 資產(chǎn)類科目：
流動(dòng)資產(chǎn)：如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。
非流動(dòng)資產(chǎn)：如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等。
2. 負(fù)債類科目：
流動(dòng)負(fù)債：如應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、短期借款等。
長(zhǎng)期負(fù)債：如長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等。
3. 共同類科目：具有特定性質(zhì)，需從其期末余額所在方向界定其性質(zhì)。
4. 權(quán)益類科目：
資本類：反映企業(yè)的注冊(cè)資本、股本等。
留存收益類：如盈余公積、未分配利潤(rùn)等。
5. 成本類科目：涵蓋生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本、制造費(fèi)用等，用于核算企業(yè)的各項(xiàng)成本。
二、新公司會(huì)計(jì)作賬流程及分錄
每月會(huì)計(jì)作賬基本流程：
1. 原始憑證稽核：對(duì)出納轉(zhuǎn)來的各種原始憑證進(jìn)行核查，無誤后編制記賬憑證。
2. 明細(xì)分類賬登記：根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。
3. 成本、費(fèi)用計(jì)提與結(jié)轉(zhuǎn)：月末進(jìn)行相關(guān)成本、費(fèi)用的計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)，匯總記賬憑證，并登記總賬。
4. 結(jié)賬與對(duì)賬：確保賬證、賬賬、賬實(shí)相符。
5. 編制會(huì)計(jì)報(bào)表：確保數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行相關(guān)分析說明。
6. 憑證裝訂：將記賬憑證裝訂成冊(cè)，妥善保管。
一般企業(yè)做賬的主要會(huì)計(jì)分錄（示例）：
1. 采購(gòu)處理：借記原材料/庫(kù)存商品及應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸記庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款。
2. 材料領(lǐng)用：借記生產(chǎn)成本，貸記原材料。
3. 計(jì)提工資：涉及生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等科目，以及應(yīng)付職工薪酬和相關(guān)社保、個(gè)稅等。
4. 費(fèi)用與消耗品處理：借記制造費(fèi)用或相關(guān)費(fèi)用科目，貸記現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款。
5. 計(jì)提折舊：根據(jù)使用*不同，借記制造費(fèi)用（車間用）或管理費(fèi)用等，貸記累計(jì)折舊。
6. 月末結(jié)轉(zhuǎn)與成本計(jì)算：涉及生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)、庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)等，需進(jìn)行相應(yīng)的借貸處理。
7. 銷售收入與稅金處理：涉及庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等的借貸處理，以及相關(guān)稅金的計(jì)提與結(jié)轉(zhuǎn)。
8. 附加稅與所得稅處理：涉及應(yīng)交稅費(fèi)科目的借貸處理，以及與本年利潤(rùn)的相應(yīng)調(diào)整。
9. 增值稅處理：月末需進(jìn)行增值稅進(jìn)銷差額的結(jié)轉(zhuǎn)處理。
注意：*個(gè)月開始操作時(shí)，企業(yè)剛起步，需要設(shè)置利潤(rùn)分配、累計(jì)折舊和盈余公積等，應(yīng)參考常規(guī)的賬本設(shè)置。會(huì)計(jì)涉及的科目包括現(xiàn)金銀行出納賬、總分類賬等。對(duì)于每個(gè)科目，建議根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求進(jìn)行設(shè)定。
關(guān)于做賬，這是指會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理的整個(gè)過程。從開始記錄賬務(wù)到結(jié)算，每個(gè)環(huán)節(jié)都被稱為“賬”，是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的核心流程。過去在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，會(huì)計(jì)只需按照*規(guī)定完成這些流程。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，如何更準(zhǔn)確、更合理地處理每一筆業(yè)務(wù)已成為會(huì)計(jì)的重要技能。會(huì)計(jì)做賬不再僅僅是一個(gè)流程，而是如何更好地解決問題的關(guān)鍵。
近年來，會(huì)計(jì)做賬受到越來越多人的重視，這主要與我國(guó)的會(huì)計(jì)教育有關(guān)。許多學(xué)校注重理論教育，導(dǎo)致許多畢業(yè)生缺乏實(shí)際操作能力。這使人們?nèi)藶榈貙?huì)計(jì)學(xué)習(xí)分為理論和實(shí)操兩個(gè)部分。而會(huì)計(jì)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的*，因此會(huì)計(jì)做賬的重要性日益凸顯。為此，許多學(xué)校都開設(shè)了相關(guān)的培訓(xùn)課程。
關(guān)于公司是否需要更換新的會(huì)計(jì)科目章，建議今年先沿用舊章，明年建立新賬時(shí)使用新的科目章。
對(duì)于物資回收公司的會(huì)計(jì)建賬問題，首先需要建立總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。然后根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)編制記賬憑證。例如，從老板處支取現(xiàn)金時(shí)，需要給老板開借款收據(jù)，并根據(jù)收據(jù)入賬。購(gòu)買辦公用品和銀行開戶費(fèi)時(shí)，需要借管理費(fèi)用——辦公費(fèi)，然后用現(xiàn)金進(jìn)行貸款。還需要考慮車費(fèi)等其他因素。接下來，根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬，編制科目匯總表，并根據(jù)科目匯總表登記總賬。進(jìn)行結(jié)賬、對(duì)賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表以及納稅申報(bào)工作。
對(duì)于拆遷公司的做賬問題，涉及的會(huì)計(jì)科目可以根據(jù)公司實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)定。因?yàn)闀?huì)計(jì)實(shí)務(wù)并沒有明確的答案，例如，如果公司與工程相關(guān)，可以記入借：建工程，貸：銀行存款等科目。
一、收入核算
借：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款等資產(chǎn)
貸：主要營(yíng)業(yè)收入——其他收入項(xiàng)
二、成本核算
當(dāng)因取得廣告收入或代理廣告收入而產(chǎn)生相關(guān)廣告成本或代理成本時(shí)：
借：主要營(yíng)業(yè)成本——廣告成本
貸：現(xiàn)金、銀行存款或應(yīng)付賬款等
對(duì)于因其他服務(wù)收入產(chǎn)生相關(guān)的其他服務(wù)成本，處理方式類似：
借：主要營(yíng)業(yè)成本——其他服務(wù)成本
貸：現(xiàn)金、銀行存款或應(yīng)付賬款等
三、費(fèi)用核算
當(dāng)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用時(shí)：
借：銷售費(fèi)用類科目
貸：現(xiàn)金、銀行存款等
四、稅費(fèi)核算
計(jì)提營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)稅費(fèi)時(shí)：
借：業(yè)務(wù)稅金及附加科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅等相應(yīng)稅費(fèi)
繳納相關(guān)稅費(fèi)時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——各項(xiàng)相應(yīng)稅費(fèi)
貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款
對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)的計(jì)提與繳納，也需進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。
五、服務(wù)經(jīng)營(yíng)用具的核算
教育服務(wù)機(jī)構(gòu)所配置的服務(wù)經(jīng)營(yíng)用具，是經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的重要設(shè)施器具。對(duì)于這些用具的開支，應(yīng)視其價(jià)值進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
若所購(gòu)置的器具符合固定資產(chǎn)的核算標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)記入固定資產(chǎn)科目，并通過折舊的方式分?jǐn)傊翣I(yíng)業(yè)成本科目。
若屬于一般低值用品，采購(gòu)后應(yīng)先進(jìn)行入庫(kù)處理，可記入低值易耗品科目。當(dāng)領(lǐng)用這些用品時(shí)，直接記入營(yíng)業(yè)成本科目進(jìn)行核算。
以上所述，均是財(cái)務(wù)核算中的基本操作，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，是保證財(cái)務(wù)工作準(zhǔn)確性的關(guān)鍵。
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