初級(jí)會(huì)計(jì)2025重點(diǎn)題整理，涵蓋會(huì)計(jì)核心知識(shí)點(diǎn)梳理

1. 分次攤銷法適用于那些可以多次重復(fù)使用且價(jià)值相對(duì)較低的易耗品。

2. 甲公司委托某量具廠加工量具的詳細(xì)會(huì)計(jì)處理過程如下：

- 初始發(fā)出材料的計(jì)劃成本與材料成本差異率計(jì)算：80,000元 + 80,000元×5% = 84,000元（借：委托加工物資）。

- 支付運(yùn)費(fèi)與量具加工費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄包括借記“委托加工物資”以及應(yīng)交稅費(fèi)中的進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記銀行存款。

- 收回量具并支付*一部分運(yùn)費(fèi)后，應(yīng)借記“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”109,000元（包含之前所有成本及運(yùn)費(fèi)），貸記“委托加工物資”及其中的相應(yīng)成本。

實(shí)際成本計(jì)算為：109,000元。

3. 企業(yè)庫存商品中，不包括已完成銷售手續(xù)但購買方未提取的產(chǎn)品，這些產(chǎn)品應(yīng)作為代管商品處理。

4. 商業(yè)企業(yè)常用的存貨發(fā)出方法包括先進(jìn)先出法等，但選項(xiàng)AD不屬于工業(yè)企業(yè)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法。

5. 對(duì)于因管理不善而毀損的原材料，會(huì)計(jì)處理應(yīng)將購入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“原材料”以及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。

6. 核算批準(zhǔn)后的存貨毀損凈損失中，計(jì)入管理費(fèi)用的項(xiàng)目是相關(guān)管理人員的工資、獎(jiǎng)金等。

7. 對(duì)于2016年12月31日的存貨計(jì)價(jià)，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整后，應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為0.5萬元。

二、2021年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題解析

1. 在疫情期間，企業(yè)以其生產(chǎn)的口罩作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時(shí)，應(yīng)按照每箱口罩的市場售價(jià)（含稅）加上增值稅額確認(rèn)非貨幣性職工薪酬。會(huì)計(jì)處理涉及生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用的計(jì)提及相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬和銷售收入、成本的確認(rèn)。

2. 設(shè)定提存計(jì)劃的企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

3. 應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅費(fèi)包括資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，而固定資產(chǎn)等購入不通過此科目核算。

4. 甲企業(yè)購買商品并支付價(jià)款和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，若增值稅專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證，則確認(rèn)增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”。

【解析】關(guān)于“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目的核算，主要涉及到一般納稅人因未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不能從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。這包括已取得增值稅扣稅憑證但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，或者將購進(jìn)貨物改變用途用于集體福利（不包括個(gè)人消費(fèi)）時(shí)，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

關(guān)于增值稅一般人的會(huì)計(jì)處理，已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目；將委托加工的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目；已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，同樣應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

對(duì)于增值稅的相關(guān)表述，企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目；月度終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入相應(yīng)的未交增值稅明細(xì)科目。

以上是小編整理的2021年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的相關(guān)分享，希望能給考生們帶來幫助。同時(shí)祝愿各位考生認(rèn)真?zhèn)淇?，順利通過考試。更多關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的備考技巧及干貨，請(qǐng)及時(shí)關(guān)注本平臺(tái)。

三、2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱實(shí)務(wù)科目常見問題解答

【導(dǎo)讀】在備考初級(jí)會(huì)計(jì)職稱時(shí)，我們會(huì)遇到各種問題和困惑。為了幫助大家更好地學(xué)習(xí)，今天小編整理了2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱實(shí)務(wù)科目常見問題，一起來學(xué)習(xí)一下吧。

1. 問題：既然存貨是自己購買的，有實(shí)際價(jià)格，為什么發(fā)出時(shí)還要有計(jì)劃成本？

解答：采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，發(fā)出的存貨也是以計(jì)劃成本為基礎(chǔ)進(jìn)行核算的，但最終會(huì)通過材料成本差異的調(diào)整來反映其實(shí)際成本。

2. 問題：關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)的問題，有一題提到從銀行提取現(xiàn)金時(shí)會(huì)計(jì)記錄出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致余額計(jì)算出現(xiàn)問題。請(qǐng)問該如何理解這個(gè)問題？

解答：當(dāng)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，如果會(huì)計(jì)記錄出現(xiàn)誤差，例如多記或少記了提取的金額，那么在計(jì)算銀行存款余額時(shí)就需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。如果是多記了支出金額，則需要將多記的金額從余額中減去；如果是少記了支出金額，則需要將少記的金額加到余額中。

3. 問題：金稅盤的維護(hù)費(fèi)可以全額抵扣，那么賬務(wù)上應(yīng)該如何處理？

解答：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（抵扣稅額），具體金額根據(jù)金稅盤的維護(hù)費(fèi)來確定。

4. 問題：關(guān)于管理用專利的購買和轉(zhuǎn)讓問題，如何分析其對(duì)當(dāng)年損益的影響？

解答：購買專利時(shí)，其價(jià)值會(huì)按照直線折舊法逐年攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。當(dāng)專利轉(zhuǎn)讓時(shí)，會(huì)產(chǎn)生資產(chǎn)處置損失。需要計(jì)算專利的累計(jì)攤銷金額和賬面價(jià)值，然后分析轉(zhuǎn)讓對(duì)損益的影響。

5. 問題：收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款為什么會(huì)導(dǎo)致賬面價(jià)值減少？

解答：收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款實(shí)際上是沖減了之前計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款賬面價(jià)值。雖然實(shí)際現(xiàn)金收入增加了，但賬面價(jià)值的減少反映的是之前已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回以及應(yīng)收賬款的核銷與回收之間的差額。