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單選題
1. 2019年度，某企業(yè)確認營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本800萬元，管理費用400萬元，稅金及附加20萬元，營業(yè)外收入100萬元。不考慮其他因素，2019年度該企業(yè)利潤表中營業(yè)利潤本期金額計算結果為780萬元。
解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用。故此題答案為780萬元。
2. 某小規(guī)模納稅人購入一臺不需安裝的設備，發(fā)生增值稅進項稅額20000元。關于增值稅的會計處理正確的是借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目20000。
解析：小規(guī)模納稅人購入設備發(fā)生的增值稅進項稅額不能抵扣，應計入固定資產的成本。
3. 某公司為增值稅一般納稅人，2020年1月購入原材料一批,估計價值為800萬元。原材料已驗收入庫,但發(fā)票賬單至月末尚未收到。該公司的會計處理應為將原材料暫估入賬,待下月初用紅字沖回。
解析：發(fā)票賬單未到無法確定實際成本，所以應先暫估入賬，下月初再沖回。
多選題及判斷題解析（部分展示）
4. 下列經濟業(yè)務產生應交消費稅中，應記入“稅金及附加”目的是：
A.企業(yè)將生產的應稅消費品用于在建工程等非生產機構時，按規(guī)定應交納的消費稅。（錯）
B.企業(yè)銷售應稅消費品應交的消費稅。（對）
C.企業(yè)進口應稅物資交納的消費稅。（錯）
D.委托加工物資收回后，直接用于銷售的，受托方代扣代繳的消費稅。（對）
解析：A項中企業(yè)將生產的應稅消費品用于非生產機構時，應通過“在建工程”等科目核算；B項正確，銷售應稅消費品應交的消費稅計入“稅金及附加”；C項中企業(yè)進口應稅物資的消費稅不由企業(yè)繳納，而是由海關代征；D項中受托方代扣代繳的消費稅應計入委托加工物資的成本中。
【解析】采用先進先出法，在物價持續(xù)上漲時，期末存貨成本更接近市價，而發(fā)出成本較低，可能導致企業(yè)高估當期利潤和庫存價值。
【判斷】對于企業(yè)為取得合同而發(fā)生的預期能夠收回的增量成本，應視為合同取得成本并確認為一項資產。
【解析】詳細來講，企業(yè)為簽訂合同付出的增量成本，如果預期能夠收回，那么這些成本應當被認定為合同取得的成本，并作為資產進行確認。
【判斷】在利潤分配中，除“未分配利潤”明細科目外的其他明細科目在年末不應有余額。
【不定項】勝華公司作為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。其銷售商品和材料的價款中不包含增值稅。2020年勝華公司實現(xiàn)主營業(yè)務收入及成本、其他業(yè)務收入和成本、稅金附加、管理費用、財務費用、投資收益以及資產處置收益等情況明確。特別是12月發(fā)生的幾項重要交易或事項需要關注。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。
1. 勝華公司2020年1-11月的營業(yè)利潤計算結果為多少？
解析：勝華公司2020年1-11月的營業(yè)利潤 = 3000萬元（主營業(yè)務收入）- 1600萬元（主營業(yè)務成本）+ 500萬元（其他業(yè)務收入）- 300萬元（其他業(yè)務成本）- 110萬元（稅金及附加）- 200萬元（管理費用）- 30萬元（財務費用）+ 80萬元（投資收益）+ 150萬元（資產處置收益）= 1490萬元。
2. 根據(jù)資料(2)，勝華公司應確認的銷售費用是多少？
解析：勝華公司應確認的銷售費用 = 200萬元（商品售價） × 80%（已售比例）× 10%（手續(xù)費率）= 16萬元。
3. 從資料(2)至(4)，勝華公司應計入銷售費用的總金額是多少？
解析：勝華公司應計入銷售費用的金額 = 勝華公司應確認的銷售費用 + 其他銷售費用 = 16萬元（資料2） + 3萬元（預計產品質量保證費）= 19萬元。
4. 從資料(1)至(6)，勝華公司12月應計入營業(yè)外收入的金額是多少？解析：勝華公司因債務重組獲得的確認收益為5萬元，應計入營業(yè)外收入。
三、針對2021年初級會計師考試的《會計實務》練習題
在某一企業(yè)中，存貨的期末計價是一個重要的會計操作。按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，他們對甲、乙、丙三種存貨進行了細致的評估。到了2016年12月31日，這三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值有所不同，而且已經計提了一些跌價準備。要確定這一天應補提的存貨跌價準備總額，我們需要仔細計算每種存貨應補提的金額，并從中找出總金額。詳細解析和計算過程表明了存貨管理的復雜性和精確性要求。
接下來，我們轉向初級會計師考試中的另一道練習題。關于非貨幣性職工薪酬的確認，尤其是在企業(yè)將自身生產的口罩作為福利發(fā)放給職工的情況下，涉及增值稅的處理是一個重要環(huán)節(jié)。不同的會計處理可能導致不同的結果，包括生產工人、總部管理人員和銷售*人員的不同處理。企業(yè)需要準確計量口罩的成本和售價，并考慮到增值稅的影響。在確認非貨幣性職工薪酬時，也需要正確處理庫存商品、主營業(yè)務收入和應交增值稅等賬戶。
在涉及到設定提存計劃的會計處理時，企業(yè)需要向單獨主體繳納的提存金，以換取職工在會計期間提供的服務。這筆款項應被確認為應付職工薪酬，并計入當期損益或相關資產成本。這也是《會計實務》中的一個重要知識點。
在探討各種稅費中，哪些應通過“應交稅費”科目核算的問題時，我們了解到增值稅、資源稅、城市維護建設稅等都需要通過這個科目來處理。而對于甲企業(yè)購買商品時的增值稅處理，當增值稅專用發(fā)票尚未經稅務機關認證時，應借記的會計科目是“應交稅費——待認證進項稅額”。對于非正常損失的貨物以及將購進貨物改變用途用于集體福利的情況，應做進項稅額轉出處理。關于增值稅一般納稅人的會計處理，我們需要理解不同情況下的會計分錄和科目使用。
這些練習題涵蓋了從存貨管理到增值稅處理的多個方面，展示了《會計實務》的復雜性和實際應用的重要性。希望通過這些分享，能對正在備考初級會計師考試的同學們有所幫助。更多關于初級會計職稱考試的備考技巧和資源，會及時在本平臺上更新，請大家保持關注。
