2025高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核心計(jì)算題與期末答案解析”

一、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)問(wèn)題解析

高級(jí)會(huì)計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師中的會(huì)計(jì)內(nèi)容緊密相連，兩者都圍繞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則展開(kāi)。針對(duì)租賃準(zhǔn)則中的兩個(gè)問(wèn)題，*個(gè)問(wèn)題涉及經(jīng)營(yíng)租賃的判斷和處理。由于不符合融資租賃的條件，租金支付和資產(chǎn)處理需按年限平均確認(rèn)收入和費(fèi)用，不能按預(yù)收租金做賬。免租期也要計(jì)算在年限內(nèi)。第二題由于涉及融資租賃固定資產(chǎn)，計(jì)量較為復(fù)雜，建議參考教材進(jìn)行深入理解。掌握了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)后，通過(guò)購(gòu)買(mǎi)課件進(jìn)行額外學(xué)習(xí)將事半功倍。

一、關(guān)于高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄計(jì)算的問(wèn)題探討

成本法下的會(huì)計(jì)分錄涉及長(zhǎng)期股權(quán)投資和其他股權(quán)投資的處理，以及固定資產(chǎn)的折舊和減值準(zhǔn)備等。權(quán)益法下的會(huì)計(jì)分錄則涉及股權(quán)投資差額的調(diào)整和長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算。另外還涉及固定資產(chǎn)的購(gòu)置和資本公積的處理等。針對(duì)*自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題的答案需求，考生需注意單項(xiàng)選擇題中關(guān)于設(shè)備折舊、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)、注冊(cè)資本*限額、分部報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。尤其是關(guān)于融資租賃設(shè)備的*租賃付款額和未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮实葐?wèn)題，考生應(yīng)仔細(xì)核對(duì)答案。

二、關(guān)于*自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題答案的探討與解析

在*自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題中，考生將遇到各種關(guān)于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的問(wèn)題，包括經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃的判斷、固定資產(chǎn)折舊的處理、中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制以及企業(yè)合并等相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于這些問(wèn)題，考生需要深入理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)，掌握會(huì)計(jì)分錄的處理方法?？忌€需關(guān)注關(guān)于新設(shè)合并、同一控制下企業(yè)合并的信息披露、上市公司披露信息的范圍以及合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的抵銷(xiāo)分錄等知識(shí)點(diǎn)。在解答這些問(wèn)題時(shí)，考生應(yīng)關(guān)注相關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)際處理情況，并結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)進(jìn)行分析和判斷。

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)涉及的領(lǐng)域廣泛且復(fù)雜，考生需要全面掌握會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，并深入理解相關(guān)法規(guī)和準(zhǔn)則。通過(guò)不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，提高解決實(shí)際問(wèn)題的能力，為未來(lái)的職業(yè)生涯打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

第14題，子公司上期購(gòu)入母公司貨物，成本差異形成期末存貨，部分銷(xiāo)售后又有新購(gòu)貨物，期末存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷(xiāo)售損益為（答案選項(xiàng)）。

第15題，企業(yè)內(nèi)部集團(tuán)交易的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理期間需要抵銷(xiāo)的內(nèi)容是（答案選項(xiàng)）。涉及到固定資產(chǎn)的報(bào)廢和清理，具體的抵銷(xiāo)內(nèi)容需要根據(jù)具體情況分析。

第16題，母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，關(guān)于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流的變動(dòng)與子公司某些行為有關(guān)。例如子公司減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金等會(huì)影響籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量變化。具體選項(xiàng)為（答案選項(xiàng)）。

第17題，關(guān)于現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的反映問(wèn)題。具體反映在哪些現(xiàn)金流入和流出中，例如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，或者以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)支付的租金等都在此范疇內(nèi)。（答案選項(xiàng)）。

第18題，A公司向B公司股東定向增發(fā)普通股并對(duì)B公司進(jìn)行合并。合并中涉及的商譽(yù)確認(rèn)問(wèn)題。（答案選項(xiàng)）需要考慮B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值以及合并成本等因素。

第19題，在非同一控制下合并成本小于所獲可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額應(yīng)該如何處理的問(wèn)題。（答案選項(xiàng)）需要理解差額的性質(zhì)并正確處理賬目。

第20題，關(guān)于一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的計(jì)量單位問(wèn)題，（答案選項(xiàng)）。需要結(jié)合具體情境理解物價(jià)水平會(huì)計(jì)的計(jì)量單位。

第二部分多項(xiàng)選擇題

關(guān)于多項(xiàng)選擇題的答案，涉及多個(gè)選項(xiàng)符合題目要求的情況。如關(guān)于可抵扣暫時(shí)性差異的產(chǎn)生情況（答案選項(xiàng)）；關(guān)于企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)中會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的情況（答案選項(xiàng)）；關(guān)于構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)情況（答案選項(xiàng)）；企業(yè)在確定地區(qū)分部時(shí)考慮的主要因素（答案選項(xiàng)）；關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的說(shuō)法（答案選項(xiàng)）；關(guān)于股東按所持股份行使表決權(quán)時(shí)W公司編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)納入合并范圍的公司情況（答案選項(xiàng)）；上市公司應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容（答案選項(xiàng)）；屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的項(xiàng)目（答案選項(xiàng)）；在變現(xiàn)價(jià)值會(huì)計(jì)模式和一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)模式中采用的方法等等。

第三部分簡(jiǎn)答題

關(guān)于簡(jiǎn)答題的答案部分涉及到對(duì)專業(yè)知識(shí)的深入理解與解釋。例如：衍生金融工具計(jì)量的原則包括哪些內(nèi)容？以及中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)遵循的原則是什么？這些問(wèn)題需要回答者具備相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行準(zhǔn)確的解答。

第四部分核算題

一、長(zhǎng)城公司外幣業(yè)務(wù)處理

長(zhǎng)城公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司采用人民幣為記賬本幣，外幣業(yè)務(wù)則采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，并按月計(jì)算匯兌損益。以下是該公司發(fā)生的外幣交易或事項(xiàng)。

（具體交易事項(xiàng)略）

針對(duì)上述業(yè)務(wù)，編制該公司與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（具體會(huì)計(jì)分錄略）計(jì)算匯兌損益，結(jié)果顯示銀行存款產(chǎn)生匯兌損失，應(yīng)收賬款產(chǎn)生匯兌收益。（具體金額略）

二、東方電力公司稅務(wù)處理與遞延所得稅計(jì)算

東方電力公司的資產(chǎn)負(fù)債表中存在賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)差異。該公司適用的稅率為25%，當(dāng)期應(yīng)交所得稅為800萬(wàn)元。預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求計(jì)算遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)及所得稅費(fèi)用數(shù)額。計(jì)算結(jié)果顯示遞延所得稅負(fù)債為240萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)為125萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為915萬(wàn)元。

三、新科公司售后租回業(yè)務(wù)處理

新科公司于年初將一部機(jī)器按公允價(jià)值出售給新豐公司并立即簽約租回，租賃方式為融資租賃。為新科公司編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄，涉及未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益的計(jì)算和攤銷(xiāo)。對(duì)出租人新科公司和承租人新豐公司的賬務(wù)分別進(jìn)行處理。（具體金額略）

四、甲公司與乙公司合并業(yè)務(wù)處理及留存收益轉(zhuǎn)移問(wèn)題