一、勞務(wù)費收入與發(fā)票開具
1. 收款情況：收到勞務(wù)費用，隨后開具相應(yīng)發(fā)票。
會計分錄：借方銀行存款增加，貸方記錄主營業(yè)務(wù)收入。
二、工資及社保計提
1. 勞務(wù)派遣人員工資及其他社保計提：涉及主營業(yè)務(wù)成本的計算。
會計分錄：借方記錄主營業(yè)務(wù)成本，貸方分別記錄應(yīng)付職工薪酬-工資、其他應(yīng)付款-社保（企業(yè)交納部分）以及住房公積金（企業(yè)交納部分）。
三、工資支付流程
1. 工資發(fā)放：向派遣人員支付工資。
會計分錄：借方應(yīng)付職工薪酬-工資，貸方記錄庫存現(xiàn)金或其他應(yīng)付款-社保等（個人承擔(dān)的社保和公積金），以及應(yīng)交稅費-個人所得稅（扣除可扣減的3500元和個人社保部分）。
四、社保與公積金繳納
1. 社保及公積金繳納：確保員工權(quán)益。
會計分錄：借方其他應(yīng)付款-社保等，貸方銀行存款減少。
五、營業(yè)稅及附加稅費計提
1. 稅費計算：根據(jù)差額計算營業(yè)稅及附加稅費，勞務(wù)收入減去支付的勞務(wù)成本和社保。
會計分錄：借方記錄營業(yè)稅金及附加，貸方分別記錄應(yīng)交稅費-營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等。營業(yè)稅的計稅基數(shù)為從用工單位收取的全部款項，扣除轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和社保后的余額。
六、企業(yè)人員工資及費用處理
1. 企業(yè)內(nèi)部員工薪酬及費用：包括工資、辦公費用等。
會計分錄：借方記錄管理費用-工資/辦公費用等，貸方應(yīng)付職工薪酬-工資或庫存現(xiàn)金/銀行存款。
七、期末賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)處理
1. 期末賬務(wù)總結(jié)：對本期利潤進行匯總。
會計分錄：借方本年利潤，貸方記錄主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、營業(yè)稅金及附加；借方主營業(yè)務(wù)收入，貸方本年利潤。
擴展知識：
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### 會計分錄制作規(guī)范及技巧：
1. 格式要求：先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下。貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格。
2. 會計分錄種類：包括簡單分錄（一借一貸）和復(fù)合分錄（一借多貸、多借一貸或多借多貸）。但應(yīng)保持賬戶對應(yīng)關(guān)系清晰，一般不宜合并不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)。在某些特殊情況下，為反映業(yè)務(wù)全貌，也可編制多借多貸的會計分錄。
3. 制作方法：先確定涉及的賬戶，分析賬戶性質(zhì)（屬于哪個會計要素，位于會計等式的哪邊），再分析增減變化情況，根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減確定記賬方向，*按會計分錄的格式要求編制完整的分錄。
4. 學(xué)習(xí)建議：首先熟悉會計科目及其核算內(nèi)容，學(xué)習(xí)記賬規(guī)則和流程，了解會計制度及基礎(chǔ)知識，通過實踐練習(xí)積累實際經(jīng)驗，并及時了解各種財稅政策以拓寬知識面。重點掌握資產(chǎn)減值、公允價值變動、遞延稅項、或有負債等的賬務(wù)處理。同時結(jié)合經(jīng)濟業(yè)務(wù)理清各科目對應(yīng)關(guān)系，多做賬務(wù)處理練習(xí)強化記憶內(nèi)容。
### 關(guān)于勞務(wù)派遣的會計處理：
勞務(wù)派遣是《勞動合同法》中的重要概念，也是目前國內(nèi)外流行的人力資源管理新模式。人才服務(wù)機構(gòu)、用工單位和派遣人員通過簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議、人才派遣合同來規(guī)范三方的權(quán)利和義務(wù)。在派遣期間，用工單位與派遣人員形成人事隸屬關(guān)系。
對于培訓(xùn)機構(gòu)收取的學(xué)費，如果是學(xué)校收取的培訓(xùn)費則視為收入，會計分錄為借方應(yīng)收賬款，貸方主營業(yè)務(wù)收入；如果是到學(xué)校培訓(xùn)后收到培訓(xùn)發(fā)票則視為費用，會計分錄為借方管理費用，貸方庫存現(xiàn)金。
對于公司賬務(wù)中關(guān)于培訓(xùn)費用的處理，具體細節(jié)如下：
1. 若公司采購培訓(xùn)所需的物品，這些支出是否應(yīng)計入管理費用？是否應(yīng)該使用會計分錄如：借管理費，貸庫存現(xiàn)金或銀行存款？購買的物品應(yīng)作為主營業(yè)務(wù)成本核算，會計分錄為借主營業(yè)務(wù)成本，貸庫存現(xiàn)金等。
2. 公司支付的培訓(xùn)場地費用，是否也計入管理費用？會計分錄是否與前述相同？支付培訓(xùn)場地費用也屬于主營業(yè)務(wù)成本核算范圍，計入“主營業(yè)務(wù)成本”。
3. 公司支付培訓(xùn)師費用（工資）時，應(yīng)如何進行會計分錄？是否采用借勞務(wù)成本，貸應(yīng)付職工薪酬；發(fā)放時，借應(yīng)付職工薪酬，貸銀行存款？或者是否應(yīng)借主營業(yè)務(wù)成本，貸銀行存款？支付工資時，會計分錄為借應(yīng)付職工薪酬，貸庫存現(xiàn)金。月末工資分配時，會計分錄為借主營業(yè)務(wù)成本（培訓(xùn)師工資）和借管理費用--工資（單位人員工資），貸應(yīng)付職工薪酬。
4. 當(dāng)收到培訓(xùn)學(xué)員學(xué)費時，會計分錄如何？采用借銀行存款，貸主營業(yè)務(wù)收入，貸應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅。這些培訓(xùn)師平時都有自己的工作，可能兼職做培訓(xùn)，并非公司正式員工。
5. 收到培訓(xùn)學(xué)員學(xué)費和提取稅金時，會計分錄如何？收到學(xué)費時，借銀行存款，貸主營業(yè)務(wù)收入；月末提取稅金時，借主營業(yè)務(wù)稅金及附加，貸應(yīng)交稅費。至于培訓(xùn)師，可作為單位聘用的員工，與公司員工的工資表一起發(fā)放。若按兼職處理，則個人應(yīng)到稅務(wù)入賬，或單位支付培訓(xùn)費時，需按勞務(wù)報酬所得代扣代交個人所得稅。
6. 培訓(xùn)機構(gòu)的主營業(yè)務(wù)成本主要包括哪些？培訓(xùn)學(xué)校的成本主要包括教員工資、教學(xué)用具、水電費等。每月發(fā)放的老師的基本工資和課時費都計入“應(yīng)付職工薪酬”，即“主營業(yè)務(wù)成本”。
7. 培訓(xùn)費的會計分錄怎么做？員工培訓(xùn)費應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬科目。計提時，借管理費用，貸應(yīng)付職工薪酬--職工教育經(jīng)費；發(fā)放時，借應(yīng)付職工薪酬--職工教育經(jīng)費，貸庫存現(xiàn)金/銀行存款。至于培訓(xùn)機構(gòu)收取學(xué)費的會計分錄以及培訓(xùn)費的計提標(biāo)準(zhǔn)等細節(jié)問題，可參照前文的介紹進行處理。
8. 培訓(xùn)費的會計分錄如何編制？企業(yè)為員工培訓(xùn)產(chǎn)生的費用屬于職工教育經(jīng)費，通常通過應(yīng)付職工薪酬科目進行核算。具體的會計分錄編制方式為：計提員工培訓(xùn)費時，借管理費用，貸應(yīng)付職工薪酬--職工教育經(jīng)費；發(fā)放員工培訓(xùn)費時，借應(yīng)付職工薪酬--職工教育經(jīng)費，貸銀行存款。關(guān)于管理費用的定義和職工教育經(jīng)費的涵義也在文中有所闡述。
