營(yíng)利培訓(xùn)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)分錄大全：從入門(mén)到精通的會(huì)計(jì)分錄指南（2025版）

一、關(guān)于會(huì)計(jì)分錄的結(jié)轉(zhuǎn)方法概述如下：

在期末階段，要將非限定性收入的實(shí)際發(fā)生額、當(dāng)期費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額以及由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的金額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理，轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)賬戶。

對(duì)于非限定性凈資產(chǎn)的處理，需要將各收入類科目所屬的“非限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目。具體操作是，借記捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、補(bǔ)助收入、商品銷售收入、投資收益等相關(guān)科目，然后貸記非限定性凈資產(chǎn)科目。各費(fèi)用類科目的余額也需要轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用以及其他費(fèi)用等相關(guān)科目。

如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。操作是借記限定性凈資產(chǎn)科目，貸記非限定性凈資產(chǎn)科目。如果因?yàn)檎{(diào)整以前期間的收入或費(fèi)用項(xiàng)目而需要調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)針對(duì)需要調(diào)整的金額，進(jìn)行相應(yīng)的借貸處理。

本科目期末貸方余額反映了民間非營(yíng)利組織歷年累積的非限定性凈資產(chǎn)。對(duì)于限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理，包括將各收入類科目所屬的“限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，以及因解除限定性凈資產(chǎn)的限制而進(jìn)行的重新分類處理等。

二、關(guān)于民間非營(yíng)利組織的收入內(nèi)容：

收入是民間非營(yíng)利組織開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的，導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或服務(wù)潛力的流入。收入應(yīng)以其來(lái)源進(jìn)行分類，主要包括捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、補(bǔ)助收入、投資收益、商品銷售收入等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入以及其他收入。

其中，捐贈(zèng)收入是接受其他單位或個(gè)人捐贈(zèng)所取得的收入；會(huì)費(fèi)收入是根據(jù)章程規(guī)定向會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)；提供服務(wù)收入是向服務(wù)對(duì)象提供服務(wù)取得的收入，包括學(xué)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等；補(bǔ)助收入是接受撥款或補(bǔ)助而取得的收入；商品銷售收入是銷售商品所形成的收入；投資收益是對(duì)外投資取得的凈損益。

民間非營(yíng)利組織如果有除上述主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入之外的其他主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入，也應(yīng)單獨(dú)核算。其他收入是指除上述主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入以外的其他收入，如固定資產(chǎn)處置凈收入、無(wú)形資產(chǎn)處置凈收入等。對(duì)于勞務(wù)捐贈(zèng)，不予確認(rèn)，但需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。

三、關(guān)于民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)處理方式：

民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，與企業(yè)的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)相同。首先要搞清楚的結(jié)構(gòu)包括資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用和凈資產(chǎn)。

例如，收到學(xué)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理是：借記現(xiàn)金，貸記提供服務(wù)收入-非限定性收入；發(fā)放工資時(shí)，借記應(yīng)付工資，貸記現(xiàn)金，然后再借記業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-福利保障成本管理費(fèi)用-工資，貸記應(yīng)付工資。

跟業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的開(kāi)支如購(gòu)買(mǎi)日用品、審計(jì)的年費(fèi)、訂閱的雜志等，借記業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-業(yè)務(wù)輔助成本，貸記現(xiàn)金。業(yè)務(wù)活動(dòng)中的購(gòu)買(mǎi)課本及相關(guān)支出，借記業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-教學(xué)成本，貸記現(xiàn)金。

固定資產(chǎn)如桌子、凳子、空調(diào)、電腦等都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如購(gòu)買(mǎi)時(shí)借記固定資產(chǎn)，貸記現(xiàn)金，然后借記管理費(fèi)用，貸記限定性凈資產(chǎn)。若報(bào)廢固定資產(chǎn)，則借記限定性凈資產(chǎn)，貸記固定資產(chǎn)。

其他費(fèi)用主要是在清理固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生，對(duì)應(yīng)的其他收入也是。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記非限定性凈資產(chǎn)，貸記提供服務(wù)收入、會(huì)費(fèi)收入（即業(yè)務(wù)活動(dòng)表中的所有收入）。借記業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用，貸記非限定性凈資產(chǎn)。

四、關(guān)于教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的成本與賬務(wù)處理：

2、民辦教育機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)架構(gòu)與人員配置

民辦培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)其業(yè)務(wù)需求來(lái)設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。若不具備獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的條件，則必須在相關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職的會(huì)計(jì)人員，并指定一位會(huì)計(jì)主管人員。學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬，包括夫妻、直系血親、三代以內(nèi)的旁系血親以及配偶的親系成員，不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管職務(wù)。會(huì)計(jì)人員在上崗前必須持有*頒發(fā)的《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)》。

3、民辦教育機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算原則

民辦培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。具體而言，權(quán)責(zé)發(fā)生制是指按照權(quán)利和責(zé)任是否發(fā)生來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用的歸屬期。也就是說(shuō)，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，只要是當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬；反之，不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。

4、關(guān)于民辦教育機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)年度規(guī)定

民辦培訓(xùn)學(xué)校的會(huì)計(jì)年度是從公歷的1月1日開(kāi)始，一直到當(dāng)年的12月31日結(jié)束。

5、會(huì)計(jì)核算貨幣的統(tǒng)一性

在會(huì)計(jì)核算方面，民辦培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)使用人民幣作為核算本位幣。

6、記賬方法的選擇

對(duì)于會(huì)計(jì)處理，民辦培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)采用借貸記賬法。

7、會(huì)計(jì)憑證與賬簿的管理規(guī)范

民辦培訓(xùn)學(xué)校必須按照*頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》來(lái)填制和審核會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿并編制財(cái)務(wù)報(bào)告。實(shí)施過(guò)程中，必須接受會(huì)計(jì)監(jiān)督。在賬簿設(shè)置上，包括訂本式總分類賬（總賬）、訂本式現(xiàn)金日記賬、訂本式銀行存款日記賬以及活頁(yè)明細(xì)分類賬等。對(duì)于已經(jīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的學(xué)校，在填制會(huì)計(jì)憑證和登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)遵循財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)規(guī)定。

8、會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成

民辦培訓(xùn)學(xué)校的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用等幾個(gè)方面。

對(duì)于教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)而言，其主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主要包括在提供教育服務(wù)過(guò)程中直接支出的費(fèi)用等。這些費(fèi)用可以計(jì)入企業(yè)的直接業(yè)務(wù)成本中。具體處理時(shí)，可以參考上述文章中的介紹，進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄處理。